A Lei 15.270/2025 mudou a equação CLT × PJ para 2026: o redutor mensal de IRPF agora zera o imposto na faixa até aproximadamente R$ 4.830 de salário bruto e reduz fortemente até R$ 7.350, inclinando a balança a favor do CLT para quem ganha pouco1. Ao mesmo tempo, o teto do INSS subiu para R$ 8.475,55 e a contribuição máxima chegou a R$ 988,08 por mês2. Este guia mostra como calcular o salário líquido CLT, o que um PJ equivalente recebe considerando DAS Anexo III/V e Factor R, onde está o ponto de breakeven em 2026 e quais os benefícios invisíveis que mudam o cálculo.

O CLT em 2026: o que saiu, o que entrou

O salário CLT em 2026 tem quatro descontos obrigatórios e quatro ganhos a considerar.

Descontos:

  • INSS progressivo — 7,5% na primeira faixa (até R$ 1.621), subindo por faixas até 14% no teto de R$ 8.475,55 (Portaria MPS/MF 1/2026)2. A contribuição máxima é R$ 988,08.
  • IRPF progressivo — tabela com alíquotas de 0%, 7,5%, 15%, 22,5% e 27,5%, aplicada sobre a base (bruto − INSS − dependentes × R$ 189,59)4.
  • Redutor mensal (Lei 15.270/2025) — aplicado DEPOIS da tabela progressiva. Fórmula: base ≤ R$ 5.000 → redutor fixo R$ 312,89. Base entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350 → redutor = max(0, 978,62 − 0,133145 × base). Base > R$ 7.350,01 → redutor zero1.
  • Contribuição sindical ou vale-transporte — varia por empresa e por convenção.

Ganhos embutidos (não aparecem no holerite mensal):

  • FGTS 8% sobre o bruto, depositado em conta vinculada. Não é desconto do salário — é encargo patronal.
  • 13º salário equivalente a 1/12 do salário bruto por mês trabalhado.
  • Férias + 1/3 constitucional: 1 mês por ano com adicional de 1/3.
  • Benefícios convencionais (vale-alimentação, plano de saúde, previdência privada patronal, etc.) — variam, mas precisam entrar no cálculo comparativo.

O PJ no Simples Nacional

Um PJ fatura via CNPJ e paga o Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) conforme o Anexo do CNAE principal3. Os três pontos que mais impactam o líquido:

Anexo do CNAE. A maior parte dos freelancers de conhecimento (programadores, designers, consultores, médicos, advogados) cai em Anexo III ou V. O Anexo III começa em 6% nominais; o Anexo V começa em 15,5%. O Factor R determina qual.

Factor R. Se folha de pagamento (incluindo pró-labore + salários) ÷ RBT12 ≥ 28%, migra para Anexo III. Abaixo, Anexo V. Limiar estrito, conforme LC 123/2006 Art. 18 §5-J3.

INSS e pró-labore. O empresário PJ paga INSS como contribuinte individual (11% sobre o pró-labore, até o teto de R$ 8.475,55)2. A CPP patronal está embutida no DAS para Anexo III. Por isso, muitos PJ mantêm o pró-labore no salário mínimo (R$ 1.621 em 2026) para minimizar o INSS individual — com o risco de ter uma aposentadoria próxima do mínimo.

Custos fixos. Contador mensal (R$ 100 a R$ 300), banco PJ (R$ 0 a R$ 50), conta jurídica anual, certificado digital. Somam R$ 1.500 a R$ 4.500 por ano que o CLT não tem.

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Ponto de breakeven em 2026: o número que mudou

A pergunta popular “a partir de quanto compensa virar PJ?” tem uma resposta que mudou bastante com a Lei 15.270/2025.

Até R$ 4.830 brutos CLT, o redutor zera o IRPF. Base tributável ≈ R$ 4.830 − INSS ≈ R$ 4.500. A tabela progressiva aplica 15% na faixa com R$ 394,16 de dedução, gerando imposto tentativo ≈ R$ 281. O redutor fixo de R$ 312,89 cobre integralmente, líquido de IRPF = R$ 0. Nesse nível, o CLT entrega holerite cheio + FGTS 8% + 13º + férias — difícil um PJ Anexo III competir.

Entre R$ 4.830 e R$ 7.350 brutos, o redutor é parcial. O IRPF cresce, mas o PJ ainda precisa superar não só o IRPF economizado como também o valor do FGTS + 13º + férias (que somam cerca de 20% embutidos do bruto CLT). Em média, o breakeven para PJ Anexo III começa quando o valor bruto do contrato PJ chega a cerca de 1,45 a 1,55 vezes o salário CLT bruto equivalente.

Acima de R$ 10.000 contratados como PJ Anexo III, o PJ tende a superar o CLT em líquido — mas depende de pessoa jurídica com Factor R ≥ 28% e assumindo que os benefícios intangíveis do CLT (estabilidade, seguro-desemprego, FGTS para casa própria, multa de 40% em demissão) têm valor presente menor que a diferença.

Exemplo numérico: R$ 5.000 bruto CLT vs R$ 7.500 PJ

Considere uma oferta real: empresa propõe R$ 5.000 CLT ou R$ 7.500 PJ mensais (150% do CLT bruto, número comum no mercado).

CLT R$ 5.000:

  • INSS 2026 na faixa de 12% com dedução R$ 111,40: 5.000 × 0,12 − 111,40 = R$ 488,60.
  • Base tributável IRPF: 5.000 − 488,60 = R$ 4.511,40.
  • Tabela progressiva (faixa 22,5%, dedução R$ 675,49): 4.511,40 × 0,225 − 675,49 = R$ 339,58.
  • Redutor fixo Lei 15.270/2025 (base ≤ R$ 5.000): R$ 312,89.
  • IRPF efetivo: 339,58 − 312,89 = R$ 26,69.
  • Líquido holerite: 5.000 − 488,60 − 26,69 = R$ 4.484,71.
  • Encargos patronais embutidos (por conta da empresa): FGTS R$ 400, 13º/12 = R$ 416,67, férias + 1/3 = ~R$ 555,56.

PJ R$ 7.500 Anexo III primeira faixa:

  • DAS 6% nominais, mas alíquota efetiva é (RBT12 × nominal − dedução) / RBT12. Faturamento anual R$ 90.000 → DAS = 6% sobre R$ 7.500 = R$ 450.
  • INSS individual sobre pró-labore mínimo (R$ 1.621): R$ 178,31 (11%).
  • Custo contador: R$ 200/mês.
  • Líquido: 7.500 − 450 − 178,31 − 200 = R$ 6.671,69.

Diferença líquida: R$ 2.187 por mês. Mas perde FGTS (R$ 4.800/ano), 13º (R$ 5.000/ano), férias + 1/3 (R$ 6.666/ano) e estabilidade. Os encargos perdidos somam cerca de R$ 16.400/ano = R$ 1.366/mês. Saldo real: R$ 821/mês a mais como PJ — menor que o spread aparente.

O que nem sempre entra no cálculo

Seguro-desemprego. Em demissão sem justa causa, o CLT recebe de 3 a 5 parcelas de seguro-desemprego. Num horizonte de 5 anos de emprego, isso pode representar R$ 8.000 a R$ 15.000 de cobertura real — não é trivial.

Acesso a crédito. CLT tem holerite que bancos aceitam para financiamento imobiliário a taxas melhores. PJ normalmente precisa comprovar pró-labore por 24 meses e enfrenta taxa mais alta. Para quem planeja comprar imóvel, a conta muda.

Previdência. Pró-labore mínimo no PJ gera aposentadoria próxima do salário mínimo. Para compensar, vale separar R$ 300 a R$ 500 por mês em previdência privada — custo que o CLT não tem porque a empresa contribui patronalmente via INSS.

Estresse operacional. Emitir nota, acompanhar o DAS, reconciliar banco PJ, fechar o fechamento anual com o contador. São ~4 a 6 horas por mês que têm custo de oportunidade real.

Perguntas comuns

E se eu tiver família com filhos? Dependentes (R$ 189,59 por dependente) reduzem a base tributável do CLT, deslocando ainda mais o breakeven a favor do CLT. Plano de saúde familiar patronal também vale mais que dinheiro equivalente no bolso do PJ.

Posso misturar CLT e PJ? Sim. Muito freelancer mantém CLT principal e PJ secundário (até o teto do Simples). O pró-labore do PJ soma ao salário CLT para IRPF, mas o DAS continua separado.

Posso ir para MEI? Somente se o CNAE for MEI-elegível (listado no Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018) e o faturamento ficar até R$ 81.000/ano. Serviços intelectuais geralmente não cabem em MEI.

Aviso: Este conteúdo é informativo e não substitui consulta a um profissional contábil. Os valores e regras citados referem-se à legislação vigente em 2026 e podem mudar.